Podmienka zaplatenia ku koncu zdaňovacieho obdobia: Ako ovplyvňuje daňové výdavky?
Pri uplatňovaní výdavkov je potrebné poznať pravidlá o podmienke zaplatenia, ktoré sú definované v § 17 ods. 19 zákona o dani z príjmov. Tieto pravidlá stanovujú, že niektoré náklady sú uznané ako daňové výdavky až vtedy, ak sú skutočne zaplatené do konca daňového obdobia.
V nasledujúcom texte si priblížime niektoré výdavky, na ktoré sa vzťahuje podmienka zaplatenia:
- Náklady na kompenzačné platby, ktoré dlžník vypláca v zmysle § 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach, sú daňovo uznateľné len v prípade, že sú zaplatené do konca zdaňovacieho obdobia.
- Náklady na nájomné za hnuteľné a nehnuteľné veci, vrátane odplát za použitie autorských práv, priemyselného vlastníctva, softvéru či know-how, je daňovým výdavkom len do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie. Prenajímateľ zahrnie nájomné do základu dane v súlade s účtovníctvom.
- Náklady na marketingové štúdie a prieskum trhu sú dlžníkom uznané len v prípade, že sú v danom zdaňovacom období uhradené.
- Náklady na provízie za sprostredkovanie, aj na základe mandátnych alebo podobných zmlúv, sú daňovým výdavkom po zaplatení. Odstránila sa však limitácia na 20 % hodnoty sprostredkovaného obchodu.
- Náklady spojené s príjmami daňovníka nezmluvného štátu podľa § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov sú uznané len v prípade, že sú zaplatené a zároveň bola odvedená zrážková daň. Daňovník má tiež povinnosť oznámiť túto skutočnosť podľa § 43 ods. 11 alebo § 44 ods. 3 zákona.
- Náklady na poradenské a právne služby sú daňovo uznateľné len vtedy, ak sú zaradené do príslušných kódov Klasifikácie produktov (69.1, 69.2, 70.1 a 70.22) a zároveň sú zaplatené. Pre istotu odporúčame overiť, či konkrétna služba spadá do týchto kódov.
- Náklady na paušálnu náhradu spojených s pohľadávkami, patria tu zmluvné pokuty, úroky z omeškania a iné sankcie s uplatňovaním pohľadávok sú spojené dlžníkom daňovo uznateľné len v prípade, že boli zaplatené.
- Náklady na sponzorské na základe zmluvy o sponzorstve v športe podľa § 50 a § 51 zákona o športe sú daňovým výdavkom, ak sú zaplatené v zdaňovacom období, v ktorom podnik dosiahol kladný základ dane.
- Náklady na reklamu pre nadácie a neziskové organizácie sú uznateľné len v prípade, že sa použijú na charitatívne účely, a ak sú uhradené v priebehu zdaňovacieho obdobia.
- Náklady na daň z poistenia a odvodu z nadmerných príjmov sú tiež priznané, ktoré sú uznané po zaplatení v súlade s osobitnými predpismi.
Pre účtovné firmy je dôležité sledovať termíny úhrad jednotlivých výdavkov, aby boli správne započítané do daňového základu. Zaplatenie týchto nákladov do konca daňového obdobia je kľúčové pre ich daňovú uznateľnosť a tým aj pre optimalizáciu daňového zaťaženia klientov.
Exmo s.r.o. – účtovníctvo, dane, mzdy
#Žilina#Bytča#KysuckéNovéMesto#Čadca#PovažskáBystrica#Rajec#účtovníctvo#mzdy#dane
